База для начисления страховых взносов представляет собой совокупность выплат и вознаграждений, начисляемых работодателем в пользу работников, с которых уплачиваются обязательные страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.
Содержание
Понятие базы для начисления страховых взносов
Основные виды выплат, включаемые в базу
- Заработная плата (оклад, тарифная ставка)
- Премии и вознаграждения
- Надбавки и доплаты
- Отпускные выплаты
- Компенсации за неиспользованный отпуск
- Больничные пособия (за первые 3 дня болезни)
- Материальная помощь свыше 4000 руб. в год
Выплаты, не включаемые в базу
| Вид выплаты | Основание |
| Государственные пособия | П. 1 ст. 422 НК РФ |
| Компенсационные выплаты | П. 2 ст. 422 НК РФ |
| Материальная помощь до 4000 руб. | П. 11 ст. 422 НК РФ |
| Оплата обучения работников | П. 12 ст. 422 НК РФ |
Порядок расчета базы
- Определить все выплаты, подлежащие обложению
- Исключить выплаты, не подлежащие обложению
- Суммировать оставшиеся выплаты по каждому работнику
- Применить предельную величину базы (при необходимости)
Предельные величины базы в 2024 году
- На пенсионное страхование: 1 917 000 руб.
- На социальное страхование: 966 000 руб.
- На медицинское страхование: лимит не установлен
Особенности для отдельных категорий
1. Индивидуальные предприниматели
Для ИП база определяется как:
- Фиксированный платеж (44 674 руб. в 2024 г.)
- 1% от суммы дохода свыше 300 000 руб.
2. Самозанятые граждане
Применяют специальный налоговый режим и не платят страховые взносы в общем порядке.
Ответственность за неправильное определение базы
Неправильное исчисление базы может повлечь:
- Доначисление страховых взносов
- Начисление пени за просрочку
- Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы
- Уголовную ответственность при крупных нарушениях
