Удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ) - обязанность налоговых агентов (работодателей, выплачивающих доходы). Рассмотрим правильную процедуру удержания.
Содержание
1. Основные принципы удержания НДФЛ
- Ставка НДФЛ для резидентов РФ - 13% (15% для доходов свыше 5 млн руб.)
- Для нерезидентов - 30% (с исключениями)
- Удержание производится при фактической выплате дохода
- Налог перечисляется не позднее следующего рабочего дня после выплаты
2. Пошаговый порядок удержания
| Шаг | Действие |
| 1 | Определите налоговую базу (начисленный доход) |
| 2 | Примените налоговые вычеты (при наличии оснований) |
| 3 | Рассчитайте сумму налога по соответствующей ставке |
| 4 | Удержите рассчитанную сумму из дохода работника |
| 5 | Перечислите налог в бюджет в установленный срок |
3. Особые случаи удержания
- Материальная выгода (35%)
- Дивиденды (13%)
- Подарки стоимостью свыше 4,000 руб. (13%)
- Больничные пособия (13%)
- Отпускные (13%)
4. Частые ошибки при удержании
- Неправильное определение резидентского статуса
- Неучет нарастающего итога при расчете ставки 15%
- Нарушение сроков перечисления налога
- Неправильное применение вычетов
- Удержание налога с необлагаемых доходов
Все операции по удержанию НДФЛ должны отражаться в налоговом учете и отчетности. Ежеквартально необходимо сдавать расчет 6-НДФЛ, а по итогам года - справки 2-НДФЛ на каждого получателя доходов.
